Як рахувати 183 дні для податкового резидентства

Податкове резидентство залежить від того, чи провели ви в країні більш ніж 183 дні, але сама цифра працює лише тоді, коли відомі дві речі, які формулювання «183 дні» зазвичай залишає поза кадром: за який період країна їх рахує і чи вирішує підрахунок днів питання взагалі. Помилитесь - і можна випадково стати резидентом там, де не планували, або непомітно втратити резидентство вдома.

Це той самий рахунок, що й шенгенське правило 90/180?

Ні, і саме ця плутанина коштує найдорожче. Шенгенське правило 90/180 обмежує час перебування негромадянина ЄС у шенгенській зоні без візи: 90 днів у будь-якому плаваючому вікні 180 днів, єдиному на всю зону. Підрахунок 183 днів для податків - зовсім інший лічильник, який кожна країна веде окремо і який вирішує, чи має право ця країна оподатковувати весь ваш дохід по всьому світу. Можна спокійно вкладатися в шенгенський ліміт і водночас перевищити податковий поріг, і навпаки. Вважайте їх двома не пов'язаними між собою годинниками - саме так їх і розглядають податкові органи.

Кожна країна рахує 183 дні однаково?

Ні. Період, який бере за основу кожна країна, визначений її власним законом, і розбіжність більша, ніж здається з більшості статей на цю тему.

Польща рахує в межах календарного року. За статтею 3(1a) закону про прибутковий податок з фізичних осіб (ustawa o PIT) людина несе необмежений податковий обов'язок у Польщі, якщо провела там більш ніж 183 дні в податковому році, а для фізичних осіб податковий рік - це календарний рік. Роз'яснення Мінфіну від 2021 року прямо підтверджують: дні не обов'язково йдуть поспіль, розрізнені візити в один і той самий календарний рік підсумовуються.

Велика Британія веде податковий рік з 6 квітня по 5 квітня, а не за календарем. За правилами Statutory Residence Test перебування в країні 183 дні і більше в межах цього податкового року автоматично робить людину резидентом Великої Британії, без потреби перевіряти інші тести.

Німеччина взагалі не прив'язує цей тест до фіксованого податкового року. За параграфом 9 Abgabenordnung звичайне місце перебування (gewöhnlicher Aufenthalt) виникає за будь-якого безперервного відрізка довшого за шість місяців, а короткі перерви - відпустка, відрядження - до уваги не беруться. Такий відрізок спокійно переходить через Новий рік, чого календарний тест ніколи б не дозволив.

Тож «183 дні» можуть означати календарний рік, зміщений податковий рік або плаваючий безперервний відрізок - залежно від того, яку країну ви питаєте. Жоден із цих періодів не збігається і з шенгенським вікном у 180 днів. Вважати, що у вашій країні перебування ті самі правила, що й в останній прочитаній статті, - звичайна причина помилок у розрахунках.

Чи можна стати резидентом за менший строк, ніж 183 дні?

Так, і саме це найчастіше ховається за цифрою «183 дні». У більшості систем підрахунок днів - лише один із двох окремих тестів, а не весь тест цілком. Другий - тест центру життєвих інтересів: де живе сім'я, де основна робота чи бізнес, де інвестиції, нерухомість, банківські рахунки.

Стаття 3(1a) польського закону поєднує два тести сполучником «або». Людина стає польським податковим резидентом, набравши 183 дні в календарному році, або перенісши центр особистих чи економічних інтересів у Польщу - залежно від того, що настане раніше. Той, хто в березні перевозить сім'ю, підписує польський трудовий договір і відкриває місцеві рахунки, цілком може стати резидентом задовго до того, як лічильник днів сам дійшов би до порогу.

Що якщо дві країни одночасно вважають мене резидентом?

Саме для цієї ситуації існують договори про уникнення подвійного оподаткування, і більшість із них влаштовані однаково: правило розв'язання колізії зі статті 4(2) Модельної конвенції ОЕСР. Коли національне законодавство робить людину резидентом одразу двох договірних держав, договір проходить за фіксованим порядком критеріїв, поки один із них не розв'яже суперечку: спершу - де є постійне доступне житло; якщо це не вирішує питання - де розташований центр життєвих інтересів; далі - місце звичайного перебування; далі - громадянство; і лише в крайньому разі - пряма домовленість між податковими органами двох країн.

Зверніть увагу, чого немає в цьому списку: сам підрахунок 183 днів критерієм розв'язання колізії не слугує. Він лише визначає, чи стали ви резидентом за законом кожної окремої країни. А договір потім вирішує, яке з двох конкуруючих резидентств перемагає для цілей оподаткування - через постійне житло і особисті зв'язки, а не через те, хто нарахував більше днів.

День приїзду чи від'їзду рахується?

Теж залежить від національних правил, і це не автоматично шенгенська логіка, де день прибуття і день відбуття зараховуються повністю обидва. Statutory Residence Test у Великій Британії зазвичай застосовує правило опівночі: день вважається британським, лише якщо людина фізично перебувала в країні на момент опівночі наприкінці цього дня, з вузькими винятками для транзитних пасажирів і справді надзвичайних обставин. За цим правилом виліт до опівночі може означати, що день від'їзду взагалі не йде в рахунок 183 днів - прямо протилежно до того, як цей самий день враховує Шенген. Перш ніж покладатися на підрахунок днів для податкової декларації, перевірте, що саме означає «день» за правилами конкретної країни, а не за логікою, знайомою з планування поїздок.

Приклад на цифрах через межу року

Візьмемо людину, яка орендувала квартиру і безперервно працює з 1 листопада 2025 по 15 червня 2026 року, лише зрідка виїжджаючи додому на короткі візити.

• За календарним тестом на кшталт польського: відрізок розпадається на 61 день у 2025 році (з 1 листопада по 31 грудня) і 166 днів у 2026 році (з 1 січня по 15 червня). Жоден рік окремо не досягає 183, тож тест за кількістю днів сам по собі резидентство в жодному з двох років не запускає.
• За безперервним тестом на кшталт німецького: той самий відрізок триває без перерви 227 днів - помітно більше за шість місяців, а отже задовольняє параграфу 9 Abgabenordnung і створює звичайне місце перебування з самого початку візиту, незалежно від межі між календарними роками.

Ті самі дати, та сама людина, дві різні відповіді - тому що країни вимірюють різні періоди. Саме тому тест центру життєвих інтересів важливий навіть там, де підрахунок днів не дотягує: підписана місцева оренда і місцева робота з першого дня здатні вирішити питання задовго до того, як спрацює будь-який із двох лічильників у 183 дні.

Як підтвердити податкове резидентство

Розібравшись, якому тесту ви фактично відповідаєте, запросіть сертифікат податкового резидентства в податковій службі цієї країни за потрібний рік. Це стандартний документ, на який спираються роботодавці, банки і податкова служба другої країни, щоб правильно застосувати договір про уникнення подвійного оподаткування, зупинити неправильне утримання або підтвердити, що вас не оподатковують як резидента ще десь. Якщо ваш дохід уже перетинає кордони, варто заразом прочитати про правило 90/180 і про підрахунок днів при посвідці на проживання. Жодне з цього не замінює консультацію податкового фахівця, але відстежувати реальні дати поїздок у безкоштовному калькуляторі 90/180 - розумна відправна точка для будь-якого з цих рахунків.

Перевірено: серпень 2026 року. Це загальна інформація, а не юридична чи податкова консультація. Пороги резидентства, податкові роки і позиції договорів різняться за країнами й угодами та можуть змінюватися. Для вашої ситуації зверніться до кваліфікованого податкового консультанта або до податкової служби відповідної країни.